Закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. и «новые» налоги для ФОП

В данной статье рассмотрим закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» (далее – закон № 3219-IX от 30.06.2023 г.) и как он коснулся ФОП, которые работают на едином налоге.

Закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. отменяет 2% ставку для ФОП ?

Главной неожиданностью данного нормативного акта стало, что особая ставка единого налога (2% от оборота) для ФОП на 3-й группе действует только до 31 июля 2023 г.

Следовательно, начиная с 01 августа текущего года 2% ставка единого налога  применятся предпринимателями больше  не может.

Последствия этого нововведения рассмотрим ниже.

Автоматический «возврат» ФОП на прежнюю систему налогообложения

Наряду с отменой 2-й ставки, закон № 3219-IX от 30.06.2023 р также определил правила «возврата» ФОП на систему налогообложения, которая существовала до перехода на льготную ставку единого налога.

Следовательно, если ФОП пребывал ранее на 3-й группе единого налога то после отмены льготной ставки в 2% он сохраняет право работать на данной группе.

В случае же,  когда до избрания ФОП упрощенной системы с особенностями налогообложения (та самая 3 группа на ставке 2%) находился на общей системе, то «возвращаться» после 01 августа он будет на общую систему.

Общим для этих двух вариантов является, пожалуй, то, что «возвращать» ФОП налоговая служба будет автоматически.

Таким образом, предпринимать что-либо дополнительно для этого предпринимателям не нужно, за исключения случаев, упомянутых в следующем разделе.

Закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. и запрещенные виды деятельности

Напомним, что ранее иным законом № 2120-IX от 15.03.2022 г. Раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины) был дополнен Подразделом 8, который ввел в действие особенности налогообложения и существенно сузил запрещенные виды деятельности на едином налоге по сравнению с действовавшей до 01.04.2022 г.  нормой пп. 291.5.1. НК Украины.

Учитывая то, что рассматриваемый закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. по сути отменил с 01.08.2023 г действие указанного выше Подраздела 8, то предприниматели должны будут привести свои КВЭДы в соответствие с требованиями п. 295.1. НК Украины исключив из них запрещенные виды деятельности.

При этом срок для устранения упомянутых несоответствий отведен законом до 01 сентября текущего года.

Расчет граничного дохода

Законодателем определено, что расчет граничной суммы дохода для ФОП на 3 группе, которые использовали особенности налогообложения, будет рассчитываться по особому правилу.

Его суть сводиться к тому, что предприниматель должен самостоятельно посчитать срок  период пребывания на льготной ставке в месяцах в течение текущего года, а также осуществить подсчет оставшихся до конца 2023 года месяцев пребывания по ставке 5 % или 3% соответственно.

Затем, используя объем ежегодного граничного дохода для ФОП на 3 группе (1167 минимальных зарплат) и количество оставшихся до конца текущего года месяцев пребывания на ставке 5% (3%  с НДС) вычисляется сумма граничного дохода, которая пропорциональна указанному периоду времени.

Например, если с 01 января по 31 июля 2023 года ФОП применял льготную ставку единого налога и с 01 августа вернулся на  уплату единого налога по ставке 3 или 5 %, граничная сумма дохода для него на оставшиеся 5 месяцев до конца 2023 года составит 3257875 гривен.

Рассмотрим данный пример подробнее.

Расчет предельного объема дохода на оставшиеся 5 месяцев до конца 2023 производим по следующей формуле

Одм = (Одг/12 мес)*Км,

где

Одм — расчет предельного объема дохода на 5 месяцев до конца 2023 г.

Одг — граничный объем дохода за 2023 год.  Рассчитывается он путем умножения 1167 размеров мин. зарплат на ставку минимальной зарплаты, определенной на 1 января 2023 в сумме 6 700 грн. (Итого 7 818 900 грн.)

Км- количество месяцев пребывания на едином налоге по ставке 3 или 5 % (5 месяцев).

Таким образом, предельный объем дохода до конца 2023 составит

 (7 818 900 грн / 12 месяцев) * 5 месяцев = 3257875 грн.

При этом следует обратить внимание, что закон № 3219-IX от 30.06.2023 г. освобождает ФОП, которые использовали особенности налогообложения от включения сумм доходов, полученных в указанный период,  при расчете граничного объема дохода после 01 августа до конца 2023 год.

В заключение следует отметить, что данный закон коснулся также работы ФОП -единщиков, которые используют РРО (ПРРО). Поэтому данный вопрос будет рассмотрен в следующей публикации.

Вы можете заказать подробную консультацию специалистов нашей компании по вопросу перехода со льготной 2 % ставки единого налога