Что необходимо знать про единый налог ?

Что представляет собой единый налог?

Единый налог является по сути единственным налогом, который оплачивается предпринимателем с полученного дохода взамен других видов налогов (см. ст. 297 НК Украины), при соблюдении правил, установленных законом.

При этом к доходу, к которому применяется упрощенная система налогообложения относится доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 НК Украины.

Вместе с тем не все доходы, полученные владельцем бизнеса, могут быть отнесены к упрощенной системе.  Так, в  доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Кто может или обязан оформить единый налог?

Оплачивать единый налог это не обязанность, а прежде всего, право налогоплательщика, а потому оформить его могут как юридические лица (например, ООО) так и физические лица- предприниматели.

Следует обратить внимание, что открыть бизнес на упрощенной системе в соответствии законом не смогут следующие группы лиц:

— иностранные юридические лица и предприниматели нерезиденты (т.е. те которые не имеют места жительства в Украине либо находятся в Украине менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение налогового года).

— страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

— налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Какая деятельность не дает право применять единый налог?

Ограничения на использование Е.Н. для 1-3 группы при осуществлении некоторых видов деятельности закреплены в пп. 291.5 п. 291 НК Украины.

Приведем, на наш взгляд, самые распространенные виды:

— деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

— обмен иностранной валюты;

— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин);

— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными ЗУ «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

— деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию);

— деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

— деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

— предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилых помещений и / или их частей, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилых помещений (здания, строения) и / или их частей, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

На какие группы подразделяется единый налог?

На данный момент единый налог включает четыре основные группы, которые устанавливают для налогоплательщика особые «правила игры».

При этом очевидным является то, что объем прав, который предоставляются владельцу бизнеса, начиная с первой группы, становится шире с каждой последующей группой.

Вместе с тем, общим правилом для всех четырех групп является осуществление расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и / или безналичной), что исключает возможность заключения бартерных соглашений.

Какие особенности имеет единый налог 1 группы?

Работать на данной группе могут исключительно ФОП, не использующие труд наемных работников и осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или  хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Сам же перечень бытовых услуг населению (парикмахерская, ремонт обуви, ритуальные услуги и т.д) довольно обширен, а потому приводить его в данной статье просто не целесообразно. При необходимости с ним можно ознакомиться в п. 291.7 НК Украины.

Вместе с тем, объем дохода на 1 группе в течение календарного года не может превышать 300 тыс. гривен.

К слову, особенностью ведения бизнеса на первой и второй группах является, пожалуй, то, что единый налог должен быть оплачен в бюджет авансом (не позднее 20 числа текущего месяца) за текущий месяц работы.

При этом, обязанность оплаты Е.Н. не зависит от того была ли деятельность в данный период или нет, а также от размера дохода (в рамках указанных лимитов).

Сам же единый налог для первой группы по правилам НК Украины устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин в пределах 10 процентов (фиксированная ставка) от размера прожиточного минимума (не путать с минимальной зарплатой) для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

По состоянию на 01 января 2019 года указанный прожиточный минимум составил 1921 грн.

Не следует забывать, что частный предприниматель по законодательству Украины наряду с оплатой Е.Н., также обязан в течение 60 календарных дней после окончания календарного года подавать в налоговою инспекцию отчетность о суммах его начисления и оплаты.

В чем особенности 2 группы Е.Н.?

Как и на 1 группе, так и в данном случае использовать единый налог могут исключительно ФОП.

При этом особенностью данной группы по сравнению с первой является существенное расширение круга возможной деятельности.

Во-первых, в отношении услуг. Так наряду с предоставлением бытовых услуг населению предприниматели могут оказывать и прочие услуги, где клиентами могут стать уже представители бизнеса (ФЛП, предприятия). Однако по требованию закона заказчиками услуг должны быть только те, кто также оплачивают единый налог.

Во-вторых. Предприниматели получили право осуществлять производство и / или продажу товаров без ограничения территории (рынок, магазин и т.д) и круга потенциальных потребителей (граждане, организации, предприятия и т.п).

Однако, как и в любом правиле, так и здесь существуют исключения. Последние коснулись деятельности физических лиц, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней. Такие предприниматели согласно закону относятся исключительно к 3 группе плательщиков Е.Н., если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

Наконец бизнесмены, которые оплачивают единый налог на второй группе, получают право вести также деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Вместе с тем, работать на данной группе возможно при соблюдении следующих критериев:

— не использовать труд наемных лиц более 10 человек;

— объем дохода не должен превышать 1,5 млн. гривен.

Единый налог для второй группы согласно НК Украины устанавливается, как и в случае с первой группой также сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин.

При этом, ставка налога исчисляется уже в пределах 20 процентов (фиксированная ставка) и не от прожиточного минимума (как для 1 группы), а от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

На 01 января 2019 года размер минимальной заработной платы составил 4173 грн.

Говоря об отчетности для 2 группы Е.Н., то правила ее сдачи не отличаются от 1 группы.

Какие особенности имеет единый налог 3 группы?

В отличии от двух предыдущих групп единый налог 3 группы могут уже использовать наряду с частными предпринимателями также и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы (например ООО, кооператив и т.п).

При этом, единственным и главным ограничением при использовании данной группы является объем дохода в течение года. Последний не должен превышать 5 млн. гривен.

Что же касается наемных сотрудников, то их количество не ограничивается.

Говоря о правилах расчета и оплаты Е.Н. на 3 группе необходимо отметить их полное отличие от  1 и 2 групп.

Прежде всего, ставка для третьей группы является уже не фиксированной (сравним с 1 и 2 группами), а процентной, т.е. такой, которая исчисляется в процентах от полученных доходов.

 При этом, размер процентов также зависит от того является ли плательщик Е.Н. одновременно плательщиком НДС или нет.

Так, для плательщиков НДС ставка Е.Н. составит 3 % от дохода, а для тех предпринимателей, которые такой статус не зарегистрировали – 5 % от дохода.

Сам же единый налог на 3 группе подлежит оплате в бюджет 1 раз в квартал, в течение 10 календарных дней после предельного срока сдачи отчетности, которая в свою очередь является ежеквартальной.

В чем особенности 4 группы единого налога?

Право использовать единый налог 4 группы могут исключительносельскохозяйственные товаропроизводители.

К последним закон относит юридические лица, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов, а также ФОП, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с ЗУ «О фермерском хозяйстве».

При этом предприниматели должны соответствовать совокупности следующих требований:

— осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной  или откормленной продукции и ее продажу;

— осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;

— не используют труд наемных лиц;

— членами фермерского хозяйства такого физического лица является лишь члены его семьи (лица, которые совместно проживают, связаны общим бытом, имеют взаимные права и обязанности)

— площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в собственности и / или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее двух гектаров, но не более 20 гектаров.

Единый налог для предпринимателей и предприятий на 4 группе в отличие от 1, 2 и 3 группы рассчитывается без привязки к прожиточному минимуму (ср. с 1 группой), минимальной зарплате (ср. с 2 группой) либо к доходу (ср. с 3 группой).

Его базой налогооблажения т.е. тем на что начисляется ставка налога является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), а также нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области (для внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года.

Сама же ставка налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):

— для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95;

— для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;

— для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,57;

— для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,19;

— для земель водного фонда — 2,43;

— для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33.

Рассчитав вышеуказанным способом единый налог бизнесмены подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год .

После чего уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале — 10 процентов;

во II квартале — 10 процентов;

в III квартале — 50 процентов;

в IV квартале — 30 процентов;

Как зарегистрировать единый налог на одной из четырех вышеуказанной групп читайте в следующей статье.

Обращайтесь в нашу компанию и мы поможем зарегистрировать ФОП с единым налогом.